Файл: НАЛОГОВОЕ ПРАВО РОССИИ.doc

4) Объект налогообложения – грузовые автомобили (налоговая ставка исчисляется в рублях с каждой л/с мощности двигателя:

• до 100 л/с (до 73, 55 кВт) – 2.5;

• свыше 100 л/с до 150 л/с (свыше 73,55 до 110,33 кВт) – 4;

• свыше 150 до 200 л/с (свыше 110,33 до 147, 1 кВт) – 5;

• свыше 200 до 250 л/с (свыше 147,1 кВт до 183, 9 кВт) – 6,5;

• свыше 250 л/с (свыше 183,9 кВт) – 8,5.

5) Объект налогообложения – иные самоходные ТС, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (налоговая ставка исчисляется в рублях с каждой л/с) – 2,5;

6) Объект налогообложения – снегоходы, мотосани (налоговая ставка исчисляется в рублях с каждой л/с мощности двигателя):

• до 50 л/с (до 36,77 кВт) – 2,5;

• свыше 50 л/с (свыше 36,77 кВт) – 5.

7) Объект налогообложения – катера, моторные лодки и др. водные ТС (налог исчисляется в рублях с каждой л/с мощности двигателя):

• до 100 л/с (до 73.55 кВт) – 10;

• свыше 100 л/с (свыше 73,55 кВт) – 20.

8) Объект налогообложения – яхты и др. парусно – моторные суда (налог исчисляется с каждой л/с мощности двигателя):

• до 100 л/с (до 73,55 кВт) – 20;

• свыше 100 л/с (свыше 73,55 кВт) – 40.

9) Объект налогообложения – гидроциклы (налог исчисляется в рублях с каждой л/с мощности двигателя):

• до 100 л/с (до 73,55 кВт) – 25;

• свыше 100 л/с (свыше 73,55 кВт) – 50.

10) Объект налогообложения – несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (налог исчисляется с каждой регистровой тонны валовой вместимости) – 20;

11) Объект налогообложения – самолеты, вертолеты, др. воздушные судна, имеющие двигатели (налог исчисляется в рублях с каждой л/с) – 25;

12) Объект налогообложения – самолеты, имеющие реактивные двигатели (налог исчисляется с каждого килограмма силы тяги) – 20;

13) Объект налогообложения – иные ТС (водные и воздушные), не имеющие двигателей (налог исчисляется с единицы ТС) – 200.

6.Порядок исчисления налога. Сроки уплаты. Налоговая отчётность.

Сумма налога, если иное не предусмотрено НКРФ, исчисляется в отношении каждого ТС как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения ТС в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. При этом организации – налогоплательщики самостоятельно исчисляют сумму данного налога (и сумму авансового платежа).

Налогоплательщики – физ. лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом в адрес физ. лица.

Как правило сумма транспортного налога исчисляется в отношении каждого ТС так: СН=НБхНС, где СН – сумма налога; НБ – налоговая база (т.е. количество л/с; валовая вместимость и т.п.); НС – налоговая ставка.

Кроме того, организации – налогоплательщики обязаны исчислять суммы авансовых платежей по истечении каждого отчетного периода в размере ¼ произведения определенной НБ и НС.

Однако законодательный (представительный) региональный орган (т.е. субъекта РФ) вправе предусмотреть условие, согласно которому для отдельных категорий налогоплательщиков – организаций может быть предоставлено право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по транспортному налогу в течение налогового периода.

Несмотря на то, что региональные власти уполномочены самостоятельно определять порядок и сроки уплаты данного налога, федеральным законодателем установлено условие, согласно которому срок уплаты налога не может быть установлен ранее 1.02. года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Более того, обязанность налогоплательщиков – физ. лиц уплачивать данный налог возникает только после получения соответствующего налогового уведомления. При этом срок уплаты налога для физ. лиц не может быть установлен ранее 1.11. года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Место нахождения имущества (ТС).

Для уплаты транспортного налога является актуальным определение места нахождения соответствующего имущества (как объекта налогообложения).

Местом нахождения имущества (ТС) признаётся:

• для ТС (морских, речных, воздушных) – место (порт) приписки, а при его отсутствии – место государственной регистрации, а при отсутствии (порта и места регистрации) – место нахождения (жительства) собственника имущества (ТС);

• для ТС, не указанных в предыдущем абзаце, - место государственной регистрации, а при её отсутствии – место нахождения (жительства) собственника имущества (ТС).

Что касается процедуры регистрации ТС, то в настоящее время ТС регистрируются следующим образом:

• за физ. лицами – по адресу, указанному в паспортах или свидетельствах о регистрации по месту жительства собственников, выдаваемых органами регистрационного учёта;

• за физ. лицами, не имеющими регистрации по месту жительства, - по адресу, указанному в свидетельствах о регистрации по месту пребывания собственников, выдаваемых органами регистрационного учета;

• за юридическими лицами – по месту нахождения юр. лиц, определяемому местом их государственной регистрации, либо по месту нахождения их обособленных подразделений.

Тема № 18. Налог на игорный бизнес

План:

1.Правовое обеспечение налога.

2.Субъекты – налогоплательщики.

3.Объекты налогообложения.

4.Налоговая база.

5.Налоговые ставки.

6.Порядок исчисления и уплаты налога.

1.Налог на игорный бизнес устанавливается НКРФ (разд. 9 «Региональные налоги и сборы» гл. 29 «Налог на игорный бизнес») и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НКРФ законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Законодательные (представительные) органы субъекта РФ, вводя данный налог, определяют ставку налога в пределах, установленных НКРФ, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу.

При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

2.Налогоплательщиками налога на игорный бизнес являются организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в данной сфере⁸.

Игорным бизнесом признается предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, при этом не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг.

3.Объектами налогообложения являются:

• игровой стол;

• игровой автомат;

• процессинговый центр тотализатора;

• процессинговый центр букмекерской конторы;

• пункт приема ставок тотализатора;

• пункт приема ставок букмекерской конторы.

Существует порядок (установленный законодателем) регистрации объектов налогообложения и постановки на учёт налогоплательщиков. Все объекты налогообложения на игорный бизнес подлежат регистрации (на основании заявления налогоплательщика) в налоговом органе по месту установки объекта.

Налоговый орган в течение 5 дней с даты получения подобного заявления обязан выдать налогоплательщику – заявителю свидетельство о регистрации объекта (или объектов) налогообложения.

При подаче налогоплательщиком заявления о регистрации изменений количества данных объектов налоговые органы обязаны внести изменения в свидетельство, выданное ранее⁹. Регистрацию следует проводить не позднее, чем за 2 дня до даты установки (или выбытия) объектов налогообложения путём подачи в налоговый орган соответствующего заявления.

Следует привести ряд понятий, применяемых в процессе налогообложения в сфере игорного бизнеса:

• организатор игры – юридическое лицо, осуществляющее деятельность по организации и проведению азартных игр;

• участник – физ. лицо, принимающее участие в азартной игре и заключающее основанное на риске соглашение о выигрыше с организатором азартной игры или др. её участниками;

• азартная игра – соглашение о выигрыше (основанное на риске), заключенное двумя или несколькими участниками такого соглашения между собой либо с организатором азартной игры по правилам, установленным данным организатором;

• пари – азартная игра, при которой исход основанного на риске соглашения о выигрыше (заключаемого двумя или несколькими участниками пари между собой либо с организатором данного вида азартной игры) зависит от события, относительно которого неизвестно, наступит оно или нет;

• игровой стол – игровое оборудование, которое представляет собой место с одним или несколькими игровыми полями и при помощи которого организатор азартных игр производит данные игры между их участниками либо выступает в качестве их участников через своих работников;

• игровое поле – специальное место на игровом столе, оборудованное в соответствии с правилами азартной игры, где проводится азартная игра с любым количеством участников и только с одним работником организатора азартной игры, участвующим в указанной игре;

• игровой автомат – игровое оборудование (механическое, электрическое, электронное или иное техническое оборудование), используемое для проведения азартных игр с материальным выигрышем, который определяется случайным образом устройством, находящимся внутри корпуса такого игрового оборудования, без участия организатора азартных игр или его работников;

• касса букмекерской конторы или тотализатора – часть пункта приема ставок букмекерской конторы или тотализатора, в которой организатор азартных игр принимает ставки от участников данного вида азартных игр, выплачивает выигрыши;

• процессинговый центр – часть игорного заведения, в которой организатор азартных игр проводит учёт ставок, принятых от участников данного вида азартных игр, фиксирует результаты азартных игр, рассчитывает суммы подлежащих выплате выигрышей, осуществляет представление информации о принятых ставках и о выигрышах в пункты приема ставок букмекерской конторы и тотализатора;

• пункт приема ставок букмекерской конторы – территориально обособленная часть игорного заведения, в которой организатор азартных игр заключает пари с участниками данного вида азартных игр и осуществляет представление информации о принятых ставках, выплаченных и невыплаченных выигрышах в процессинговый центр букмекерской конторы;

• пункт приема ставок тотализатора – территориально обособленная часть игорного заведения, в которой организатор азартных игр организует заключение пари между участниками данного вида азартных игр и осуществляет представление информации о принятых ставках, выплаченных (и невыплаченных) выигрышах в процессинговый центр тотализатора.