Файл: НАЛОГОВОЕ ПРАВО РОССИИ.doc

4.Налоговая база по каждому из объектов налогообложения определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения. Налогоплательщики определяют налоговую базу самостоятельно. Налоговым периодом признаётся календарный месяц.

5.Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в пределах, указанных в ст. 369 НК РФ. Ставки следующие:

• Один игровой стол – от 25 000 до 125 000 рублей; (25 000 р., если ставки налогов не установлены законом субъектов РФ);

• Один игровой автомат – от 1500 до 7500 рублей; (1500 р., если не установлены субъектом РФ);

• Одна касса тотализатора или букмекерской конторы – от 25 000 до 125 000 рублей; (25 000 р., если не установлены субъектом РФ);

• Олин процессинговый центр тотализатора или букмекерской конторы – от 25 000 до 125 000 рублей; (25 000 р., если не установлены субъектом РФ);

• Один пункт приема ставок тотализатора или букмекерской конторы – от 5000 до 7000 рублей (5000 р., если не установлены субъектом РФ).

6.Порядок исчисления налога.

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.

НБхНС=СН. НБ – налоговая база по каждому объекту налогообложения; НС – налоговая ставка для каждого объекта налогообложения; СН – сумма налога.

Данный налог должен уплачиваться ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата налога производится по месту регистрации в налоговом органе данных объектов налогообложения налогом. Кроме того, ежемесячно (не позднее 20 – го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом) налогоплательщиком представляется в налоговый орган (по месту регистрации объектов) соответствующая налоговая декларация.

Тема № 19. Налог на имущество организаций

32. План:

33. 1.Правовое обеспечение налога.

34. 2.Субъекты – налогоплательщики.

35. 3.Объекты налогообложения.

36. 4.Налоговая база.

37. 5.Налоговый период и налоговые ставки.

38. 6.Налоговые льготы.

39. 7.Порядок исчисления налога.

40. 8.Порядок и сроки уплаты налога.

41. 9.Налоговая отчётность.

1.Данный региональный налог устанавливается НК РФ (разд. 9 «Региональные налоги и сборы» гл. 30 «Налог на имущество организаций») и законами субъектов РФ.

Региональные власти - законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют налоговую ставку, порядок, сроки уплаты налога, а также форму отчетности по налогу. Кроме того, могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования.

2.Налогоплательщиками данного налога признаются:

1) российские организации, имеющие на своем балансе имущество (движимое и недвижимое, признаваемое объектом налогообложения), включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность;

2) иностранные организации:

• осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства;

• имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Постоянным представительством иностранной организации в РФ является филиал, представительство, бюро, контора, агентство и др. обособленное подразделение, посредством которого организация осуществляет регулярную предпринимательскую деятельность на российской территории, связанную:

• с пользованием недрами и (или) использованием др. природных ресурсов;

• с проведением соответствующих работ (предусмотренных контрактами) по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию, эксплуатации оборудования (в т.ч. игровых автоматов);

• с продажей товаров со складов, расположенных на российской территории и принадлежащих (или арендуемых) данной организации.

3.Объекты налогообложения.

Для российских организаций объектом налогообложения является:

• имущество (движимое и недвижимое), относящееся к основным средствам производства (в т.ч. объекты, переданные во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление; также внесенные в совместную деятельность или полученные по концессионному договору), учитываемые на балансе в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учёта.

Для иностранных организаций объектом налогообложения является:

• если иностранная организация осуществляет свою деятельность на российской территории через свои постоянные представительства, то объектом налогообложения являются объекты имущества (движимого и недвижимого), относящиеся к основным средствам или полученные по концессионному соглашению;

• если иностранная организация не осуществляет свою деятельность на российской территории через свои постоянные представительства, то объектом налогообложения является недвижимое имущество, находящееся на российской территории, принадлежащее данной организации на праве собственности

Не признаются объектами налогообложения:

• земельные участки и др. объекты природопользования (водные объекты и др. природные ресурсы);

• имущество, принадлежащее ФОИВ (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления), в которых законодательно предусмотрена ВС и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.

4.Налоговая база исчисляется самостоятельно налогоплательщиком и определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению:

• по местонахождению организации;

• по месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации;

• каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;

• каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, а также постоянного представительства иностранной организации;

• в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам;

• входящего с состав Единой системы газоснабжения в соответствии с ФЗ «О газоснабжении в РФ» (от 31.03.1999 г. № 69-ФЗ);

• расположенного на территориях разных субъектов РФ;

• расположенного на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ (на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне).

5.Налоговый и отчетный периоды.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами являются: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при определении налога вправе не устанавливать отчетные периоды (ст. 379 НКРФ).

Налоговые ставки определяются в законах субъектов РФ и не могут превышать 2,2 % (ст. 380 НК РФ). Допускается установление дифференцированных (т.е. различных) налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения. К примеру, такие ставки могут устанавливаться в отношении образовательных учреждений, спортивных объектов и др.

6.Налоговые льготы.

Льготы по налогу на имущество организаций определены в ст. 381 НКРФ. Так, в частности, от налогообложения освобождаются:

• организации и учреждения УИС – в отношении имущества, используемого для осуществления своих функций;

• религиозные организации – в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

• организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции – в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

• организации – в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения;

• организации – в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;

• организации – в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно – технологического обслуживания;

• организации – в отношении космических объектов;

• имущество специализированных протезно – ортопедических предприятий;

• имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

• имущество государственных научных центров;

• организации, признаваемые управляющими компаниями особых экономических зон и учитывающие на балансе объектов основных средств недвижимое имущество, созданное в целях реализации соглашений о создании особых экономических зон, в течение 10 лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учёт указанного имущества; и др.