Файл: НАЛОГОВОЕ ПРАВО РОССИИ.doc

Налоговая ставка при добыче нефти (обезвоженной, обессоленной, стабилизированной) составляет 446 р. (на период с 1.01. по 31.12.2012 г.) и 470 р. с 1.01.2013 г. за 1 тонну.

При этом данная ставка применяется с коэффициентом, характеризующим динамику мировых цен на нефть (Кц), а также коэффициентом, характеризующим степень выработки конкретного участка (Кв). При этом Кц ежемесячно определяется налогоплательщиком по соответствующей формуле: Кц=(Ц-15)хР/261, где Кц – соответственно коэффициент цен; Ц – средний уровень цен нефти (за налоговый период) сорта «Юралс» в долларах США за баррель; Р – среднее значение за налоговый период курса доллара США к российскому рублю (установленному ЦБРФ).

6.Сроки и порядок уплаты налога.

Данный налог уплачивается в зависимости от места добычи полезного ископаемого. Так, полезное ископаемое может быть добыто:

• на российской территории. В этом случае налог уплачивается по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ.

• за пределами российской территории. В этом случае налог уплачивается по месту нахождения организации или по месту жительства ИП (ст.343 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 344 НКРФ).

Налогоплательщик обязан предоставить в налоговый орган соответствующую декларацию (по месту нахождения или жительства) не позднее последнего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Тема № 14.Водный налог

19. План:

20. 1.Правовое обеспечение налога.

21. 2.Субъекты – налогоплательщики.

22. 3.Объекты налогообложения.

23. 4.Налоговая база.

24. 5.Налоговый период и налоговые ставки.

25. 6.Порядок исчисления налога.

26. 7.Порядок и сроки уплаты налога.

1.Основным НПА, обеспечивающим правовое регулирование уплаты водного налога является часть 2 НКРФ (разд. 8 «Федеральные налоги» гл. 25.2 «Водный налог»). Данный налог относится к федеральным налогам.

2.Налогоплательщики.

Данными лицами, согласно ст. 333.8 НКРФ, признаются организации и физ. лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством РФ.

В то же время не являются налогоплательщиками лица, осуществляющие водопользования на основании соответствующих договором водопользования, а также решений о предоставление водных объектов в пользование.

3.Объекты налогообложения.

Согласно ст. 333.9 НКРФ объектами признаются следующие виды водопользования:

• забор воды из водных объектов;

• использование акватории водных объектов (за исключением лесосплава в плотах и кошелях);

• использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

• использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

Не являются объектами налогообложения:

• забор из подземных водных объектов воды (содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы), а также термальных вод;

• забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварии;

• забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и судоходных попусков;

• забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного (река – море) плавания воды из водных объектов для обеспечения работы технологического оборудования;

• забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыболовства и воспроизводства водных биологических ресурсов;

• использование акватории водных объектов для плавания на судах (в т.ч. на маломерных плавательных средствах), а также для разовых посадок (взлетов) воздушных судов;

• использование акватории водных объектов для размещения и стоянки плавательных средств, размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для осуществления деятельности, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей среды от вредного воздействия вод;

• использование акватории водных объектов для размещения и строительства гидротехнических сооружений соответствующего назначения - гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного и канализационного;

• использование акватории водных объектов для организованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов, детей;

• забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения (включая луга, пастбища), полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств, также для водопоя и обслуживания скота и птицы, находящихся в собственности сельхозорганизаций и граждан; и др.

4.Налоговая база.

Определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта. В случае если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.

Законодателем предусмотрены соответствующие виды водопользования, непосредственно имеющие значения для определения налоговой базы:

• При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной (за налоговый период) из соответствующего водного объекта. При этом показатели объема забранной воды фиксируется соответствующими водоизмерительными приборами. При отсутствии данных приборов объем забранной воды определяется в зависимости от времени работы и её производительности. Если и в данном случае невозможно определить объем забранной воды, то он определяется согласно нормам водопотребления.

• При использовании акватории водных объектов налоговая база определяется как площадь водного пространства (исключение – сплав древесины в плотах и кошелях).

• При использовании водных объектов для гидроэнергетики налоговая база определяется как количество электроэнергии, произведенной за налоговый период.

• При использовании водных объектов для лесосплава (в платах и кошелях) налоговая база определяется как произведение объема древесины (выраженного в тысячах кубических метров) на расстояние сплава (в км.), поделенного на 100.

5.Налоговый период и налоговые ставки.

Налоговым периодом является квартал.

Налоговые ставки дифференцированы по видам водопользования, в зависимости от бассейнов рек, озер, морей и экономических районов и целей водозабора (ст. 333.12 НКРФ).

6.Порядок исчисления налога.

Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно, сначала по каждому виду водопользования, а затем производит суммирование проведённых исчислений.

Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки (т.е. СН=НБхНС), где СН – соответственно сумма налога по каждому водному объекту; НБ – налоговая база; НС – налоговая ставка.

Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога в отношении всех видов водопользования (т.е. ОСН=СН1+СН2), где ОСН – общая сумма налога; СН1 – сумма налога по каждому водному объекту в рамках 1 (одного) вида водопользования; СН2 – сумма налога (по каждому водному объекту) в рамках 2 (другого) вида водопользования.

7.Порядок и сроки уплаты налога.

Налог подлежит уплате по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация предоставляется налогоплательщиком (в налоговый орган по местонахождению объекта) в срок не позднее 20 – го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. «Крупнейшие» налогоплательщики подают налоговые декларации в налоговый орган по месту своего учёта.

Тема № 15.Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов

План:

1.Правовое обеспечение уплаты данных сборов.

2.Субъекты – плательщики сбора.

3.Объекты обложения.

4.Ставки сбора.

5.Порядок исчисления сборов.

6.Порядок и сроки уплаты сборов.

1.Основным НПА, обеспечивающим правовое регулирование уплаты сборов за пользование объектами животного мира, является часть 2 НКРФ (разд. 8 «Федеральные налоги» гл. 25.1 «Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов»).

2.Плательщиками сбора за пользование объектами животного мира (за исключением объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов), признаются организации и физ. лица (в т.ч. ИП), получающие соответствующую лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории РФ.

3.Объектами обложения признаются:

• объекты животного мира в соответствии с перечнем, установленным п. 1 ст. 333.3 НКРФ, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира, выдаваемой в соответствии с законодательством РФ;

• объекты водных биологических ресурсов, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании соответствующего разрешения на добычу водных биологических ресурсов (ст. 333.2 НКРФ).

Не признаются объектами обложения объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов, пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ (по перечню, утверждаемому Правительством РФ) и лицами, не относящимися к коренным малочисленным народам, но постоянно проживающими в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности, для которых охота и рыболовство является основой существования.