Файл: Ирина Дмитриевна Сердюкова основы финансовой грамотности энциклопедия эрудита учебное пособие.docx

2.4. Налогообложение

«Не бывает никаких "государственных" денег, бывают только деньги налогоплательщиков!»

Премьер-министр Великобритании в 1979-1990 годах.

2.4.1. Взаимоотношения предприятий с бюджетом и внебюджетными фондами

Обычно различают так называемые «положительные» и «отрицательные» взаимоотношения предприятия с бюджетной системой. К «положительным» относят различного рода ассигнования из бюджетов различных уровней, к «отрицательным» – платежи и отчисления в соответствующий бюджет.

Практически все предприятия выступают в качестве плательщиков налогов в бюджет, но только некоторые получают из бюджета ассигнования (дотации и ассигнования на капитальные вложения, субвенции). К ним, в частности, относятся предприятия агропромышленного комплекса, угольной промышленности. Некоторые мероприятия финансируются из республиканского бюджета в рамках целевых государственных программ и инвестиций – финансирование конверсируемых предприятий оборонного комплекса, программы санации и закрытия шахт. Часть средств федерального бюджета направляется предприятиям через специальные фонды – фонд поддержки предпринимательства, фонд финансовой поддержки энергетики и электрификации.

Бюджетные ассигнования могут быть возвратные и безвозвратные. Расходы бюджета на финансирование предприятий в условиях рыночной экономики носят строго целевой характер, чаще применяются возвратные формы финансирования (налоговые кредиты и бюджетные ссуды [субсидии]). Пока сохраняются традиционные формы финансирования: возмещение разницы в ценах, сметное финансирование, госдотации и субвенции.

Методы бюджетного финансирования такие как дотация и субвенция используются и для помощи нижестоящим бюджетам внутри бюджетной системы. "Дотация" – сумма, выделяемая из бюджета вышестоящего уровня в случаях, если закрепленных и регулирующих доходов недостаточно для формирования минимального бюджета нижестоящего территориального уровня. "Субвенция" – сумма, выделяемая на определенный срок из бюджета вышестоящего уровня на конкретные цели для выравнивания социально–экономического развития, соответствующего национально–государственного или административно–территориального образования.

---

Когда вопрос идет о бюджетном финансировании, то органы местного самоуправления вправе самостоятельно определять направления использования средств бюджетов на инвестиции, собственные целевые программы, а также на совместные программы с представительными органами власти иных национально–государственных и административно–территориальных образований; на внешнеэкономическую деятельность, мероприятия по охране окружающей среды (сверх ассигнований, выделяемых из экологических внебюджетных фондов), восстановление памятников природы и культуры, находящихся в ведении соответствующих органов власти, благоустройство городов, поселков и сел, содержание и капитальный ремонт жилищного фонда, объектов коммунального назначения, сети дорог соответствующего значения (сверх выделяемых ассигнований из дорожных фондов), образовательных учреждений, учреждений здравоохранения и социального обеспечения, науки и культуры, физической культуры и спорта, средств массовой информации, на содержание органов государственной власти и управления и органов местного самоуправления и на другие цели.

В целом осуществление расходов бюджета на финансирование предприятий осуществляется в соответствии с Бюджетным Кодексом РФ.

"Отрицательные" взаимоотношения с бюджетом, то есть платежи в бюджетную систему бывают, по крайней мере, трех видов: добровольные пожертвования, штрафные санкции и платежи в бюджет и во внебюджетные фонды.

2.4.2. Классификация налогов:

1) Прямые (налоги, которые изымаются из доходов юридических и физических лиц). Бывают:

а) реальные;

б) личные. К ним относятся:

– подоходный налог с населения;

– налог на прибыль юридических лиц;

– налог на прирост капитала;

– налог на доходы от денежных капиталов;

– налог на сверхприбыль.

2) Косвенные (налоги, которые ориентируются на расходы). Состоят из 3 групп:

а) акцизы (надбавка к цене);

б) фискальные монопольные налоги (эти налоги устанавливает государство для пополнения казны);

в) таможенные пошлины. Бывают:

– экспортные (для прекращения или уменьшения вывоза товаров);

– импортные (для преграды поступления товаров импортного производства для государства или производителя внутри страны);

– транзитные.

3) Отчисления в фонды социального страхования:

а) пенсионный фонд;

б) фонд социального страхования;

в) фонд занятости;

---

г) фонд медицинского страхования.

Элементы налога.

Субъект налога – юридические и физические лица, которые обязаны платить данный налог.

Объект налога – предмет или имущество, подлежащие налогообложению.

Источник налога – доход субъекта, из которого уплачивается налог (источник может совпадать с объектом).

Единица налогообложения – единица измерения объекта.

Налоговая ставка – величина налога на единицу обложения. Она может быть:

– твердой (устанавливается в абсолютных суммах на единицу обложения);

• 
  долевой (устанавливается определенная доля налога, например, ¹/₈ часть прибыли);
  
• 
  в виде процента.
  

Ставки бывают:

а) пропорциональные (действуют в едином проценте к объекту обложения независимо от его величины);

б) прогрессивные (объекты группируются).

Налоговые льготы – полное или частичное освобождение субъекта от налога.

С точки зрения уровня различают 3 вида налогов:

1. Федеральные;

2. Республиканские;

3. Местные.

Неналоговые сборы – всевозможные сборы и пошлины.

Пошлины – денежные суммы, которые взимаются специально уполномоченными учреждениями за совершенные действия в пользу предприятий или частных лиц.

Пошлины взимаются следующими органами:

а) Судом (при разводе, разделе имущества и т.п.).

б) Государственным арбитражем (иски между предприятиями).

в) Нотариальными конторами.

г) Милицией (прописка и т.д.).

д) Загсом (регистрация брака).

е) Органами финансовой системы (за получение разрешений, лицензий и т.п.).

ж) Мэрией (за различные справки).

з) Другие.

В РФ финансовые органы нацелены в первую очередь на использование фискальной функции налогов, однако доля собираемых налогов все время снижается. При этом не учитывается регулирующая функция налогов, которая призвана с помощью налогов либо поощрять, либо угнетать производство.
В условиях рыночных отношений экономические методы управления государства достаточно разнообразны, но среди них одним из наиболее действенных являются фискальные. Система налогообложения должна решать определенные задачи: содействовать деловой активности предпринимателей, росту производства и повышению заинтересованности работников в результатах труда; побуждать предприятия эффективно использовать основные производственные фонды, минимизировать производственные запасы, сокращать непроизводительные расходы; обеспечивать формирование доходов бюджета в объеме, достаточном для финансирования расходов государства и выполнения им своих функций.

---

Положительный эффект воздействия системы налогообложения на предприятия возможен при соблюдении ряда условий:

– возлагаемое на предприятия налоговое бремя не может быть чрезмерным, лишающим их источников финансирования для расширения и технического перевооружения производства;

– количество взимаемых налогов должно быть оптимальным, а порядок их исчисления и взимания – простым и понятным каждому плательщику;

– необходимы согласованность и взаимоувязка налогов без их дублирования друг другом, а также стабильность ставок и порядка уплаты налогов на длительное время;

– система налогообложения должна быть одинаковой для предприятий любых форм собственности и хозяйствования, в то же время – гибкой, и с помощью налоговых льгот создавать предпочтительные условия развития для тех предприятий, в деятельности которых заинтересовано общество.

Целостная налоговая система РФ действует с 1992 г. Она была регламентирована Законом «Об основах налоговой системы в РФ» от 27 .12. 1991 г. (последнее изменение было 1.08.1998 года). Из этого закона пока действует только старый перечень налогов. Вскоре этот закон окончательно будет заменен Налоговым Кодексом. По совокупности и структуре входящих в нее налогов, формам и методам её построения налоговая система в целом отвечает современным задачам финансовой политики. Однако созданному налоговому механизму присуща в основном фискальная направленность, и в меньшей степени удается реализовать стимулирующую функцию налогов. Налоговыми методами пока не удалось остановить спад производства и обеспечить развитие предпринимательства. Хозяйственная практика выявила недостатки, противоречия действующих законов, поэтому процесс совершенствования налогового законодательства продолжается.

Налоги классифицируются по видам и объектам обложения. К настоящему времени установлены следующие виды налогов: федеральные, налоги субъектов РФ и местные (общеобязательные и вводимые по усмотрению соответствующих органов власти). Количество всех налогов, отчислений и платежей превысило 60. Объектами обложения выступают: прибыль, доходы (выручка), имущество предприятий, стоимость товаров определенного вида, отдельные виды деятельности, финансовые операции, добавленная стоимость продукции, работ, услуг, пользование природными ресурсами.

Различают налоги на юридических и физических лиц. В дальнейшем мы рассмотрим налоги на предприятия (то есть налоги с юридических лиц).

---

2.4.3. Виды налогов и сборов в РФ

В РФ в июле 1998 года приняты 1–я часть Налогового Кодекса (№ 146–ФЗ), где устанавливаются и взимаются следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов РФ (региональные) и местные налоги и сборы.

Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые налоговым Кодексом и обязательные к уплате на всей территории РФ.

Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые в соответствии с налоговым Кодексом и вводимые в действие законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов РФ. Устанавливая региональный налог, представительные органы власти субъектов РФ определяют следующие элементы налогообложения: налоговые льготы, налоговую ставку в пределах, установленных налоговым Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также форму отчетности по данному региональному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются налоговым Кодексом.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые и вводимые в действие в соответствии с налоговым Кодексом нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт–Петербурге устанавливаются и вводятся в действие законами указанных субъектов РФ.

Устанавливая местный налог, представительные органы местного самоуправления определяют в нормативных правовых актах следующие элементы налогообложения: налоговые льготы, налоговую ставку в пределах, установленных налоговым Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также определяют форму отчетности поданному местному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются налоговым Кодексом.

Не могут устанавливаться региональные или местные налоги и (или) сборы, не предусмотренные налоговым Кодексом.

Федеральные налоги и сборы

налог на добавленную стоимость 2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья; 3) налог на прибыль (доход) организаций; 4) налог на доходы от капитала; 5) подоходный налог с физических лиц; 6) взносы в государственные социальные внебюджетные фонды; 7) государственная пошлина; 8) таможенная пошлина и таможенные сборы; 9) сбор за пограничное оформление;

10) налог на пользование недрами; 11) налог на воспроизводство минерально–сырьевой базы; 12) налог на дополнительный доход от добычи углеводородов; 13) сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами; 14) лесной налог; 15) водный налог; 16) экологический налог; 17) федеральные лицензионные сборы.

---