Файл: Ирина Дмитриевна Сердюкова основы финансовой грамотности энциклопедия эрудита учебное пособие.docx

Региональные налоги и сборы

налог на имущество организаций налог на недвижимость; 3) дорожный налог; 4) транспортный налог;

5) налог с продаж; 6) налог на игорный бизнес; 7) региональные лицензионные сборы.

При введении в действие налога на недвижимость прекращается действие на территории соответствующего субъекта РФ налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Местные налоги и сборы

земельный налог налог на имущество физических лиц; 3) налог на рекламу;

4) налог на наследование или дарение; 5) местные лицензионные сборы.

Общие условия установления налогов и сборов

Региональный и местный налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и следующие элементы налогообложения:

 объект налогообложения  налоговая база;  налоговый период;

 налоговая ставка;  порядок исчисления налога;  порядок и сроки уплаты налога.

2.4.4. Система налогов с предприятий в РФ

По состоянию на 1.01.2000 года Налоговый Кодекс в части новых видов налогов не действовал. Но принципиальных различий в классификации налогов не наблюдается, будет сокращено количество налогов и введены несколько новых.

К федеральным налогам относятся: налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на операции с ценными бумагами; таможенная пошлина; отчисления на воспроизводство минерально–сырьевой базы, платежи за пользование природными ресурсами; налог на прибыль (доход) предприятий; налоги, перечисляемые в в дорожные фонды; гербовый сбор; государственная пошлина; взносы во внебюджетные фонды РФ; сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний; сбор за регистрацию банков и их филиалов, налог на игорный бизнес и сбор за таможенное оформление.

Налоги субъектов федерации охватывают: налог на имущество; налог с продаж, налог на вмененный доход, лесной доход; платежи за пользование водными ресурсами, сбор на нужды образовательных учреждений; сбор за регистрацию хозяйствующих субъектов.

---

Местные налоги включают: земельный налог; налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне; курортный сбор; сбор за право торговли; налог на рекламу; налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров; лицензионный сбор за право торговли вино–водочными изделиями; лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей; сбор за парковку автотранспорта; сбор за право использования местной символики; сбор за участие в бегах на ипподроме; сбор за выигрыш на бегах; сбор со сделок, совершаемых на биржах; сбор за право проведения кино– и телесъемок; налог на имущество физических лиц, регистрационный сбор за предпринимательскую деятельность; целевой сбор на содержание правоохранительных органов (милиции); на благоустройство, нужды образовательных учреждений и др.; сбор за уборку территории; сбор за открытие игрового бизнеса; налог на содержание жилищного фонда и объектов социально–культурной сферы.

Выделим следующие источники уплаты налогов: выручка, себестоимость, прибыль.




Выручка от продажи продукции, товаров (работ, услуг)

• 
  НДС;
  
• 
  Акцизы;
  
• 
  Налог с продаж.
  
• 
  налог на вмененный доход;
  
• 
  экспортные таможенные пошлины
  

Себестоимость (Затраты на производство и реализацию продукции):

Налоговые группы

• 
  Платежи в дорожные фонды;
  
• 
  Единый социальный налог;
  
• 
  Платежи за пользование природными ресурсами;
  
• 
  импортные таможенные пошлины
  
• 
  Госпошлина
  

Балансовая прибыль:

• 
  налог на имущество предприятий;
  
• 
  налог на рекламу;
  
• 
  налог на содержание милиции;
  
• 
  налог на содержание жилищного фонда;
  

Из валовой прибыли выплачиваются:

• 
  Налог на прибыль по разным ставкам;
  

---

Из чистой прибыли (прибыль, остающаяся после уплаты

налога на прибыль):

• 
  Налог на перепродажу автомобилей, компьютеров,
  
• 
  Лицензионные сборы за право заниматься определенным видом деятельности;
  
• 
  Административные штрафы
  
• 
  Патентные пошлины;
  
• 
  Сбор за пользование местной символикой;
  
• 
  Сбор за пользование наименованием «Россия» и «Российская Федерация»
  
• 
  Сбор за право торговли вино–водочными изделиями.
  

Схема 1. Источники уплаты налогов с юридических лиц
Из выручки уплачивают в основном косвенные налоги (НДС, Акцизы, Налог с продаж и т.д.). Это самый надежный источник уплаты налогов.

Из себестоимости уплачивают следующие группы налогов:

Отчисления в дорожные фонды, в социальные внебюджетные фонды (ЕСН), платежи за различные природные ресурсы, государственная пошлина, импортные таможенные пошлины. Источник также достаточно надежен, поскольку предприятия стремятся увеличить себестоимость любым путем.

Налоги на прибыль разнообразны и множественны:

1. налоги, относимые на балансовую прибыль (или по–другому на финансовые результаты) (например, налог на имущество и др.).

2. налоги, относимые на валовую прибыль (это налог на прибыль, взимаемый по разным ставкам).

3. налоги, относимые на чистую прибыль (местные налоги, административные штрафы и т.д.) Из нее взыскиваются санкции, уплачиваемые в бюджет и некоторые внебюджетные фонды.

Таким образом, пока на прибыль относится около 2–х десятков налогов. Считается, что прибыль является не надежным источником уплаты налогов и поэтому количество таких налогов скоро резко сократиться.

2.4.4.1. Налог на добавленную стоимость

По экономическому содержанию – косвенный налог, объектом обложения которого является стоимость товара, плательщиком является потребитель товара.

С юридической точки зрения плательщиком НДС являются:

 юридические лица, которые производят и реализуют товары и услуги на территории России;

 юридические лица, реализующие товары, ввозимые на территорию России

Объектом налогообложения по НДС являются:

 обороты по реализации продукции, работ, услуг (обороты начинаются с момента поступления денег на расчетный счет)

 суммы финансовой помощи, передаваемой в качестве оплаты за товары, работы или услуги

 суммы, передаваемые в форме предварительной оплаты за товары или услуги, или авансовых платежей

---

 суммы денежных средств, безвозмездно передаваемых одним предприятием другому

 суммы штрафных санкций, полученных за нарушение условий поставки

Не включаются в облагаемый оборот:

 обороты по реализации товаров и услуг, реализуемых за пределами СНГ

 внутрисистемный оборот (внутри структурных подразделений, если они не являются самостоятельными)

Вообще не облагаются:

 платные услуги учреждений просвещения, здравоохранения, культуры

 услуги ЖКХ и городского транспорта

 услуги предприятий связи

 объемы научно–исследовательских работ, финансируемых за счет бюджета

 товары предприятий народных промыслов

 товары и услуги предприятий, использующих труд инвалидов (не менее 50% инвалидов)

Порядок исчисления НДС:

Платежи по НДС в бюджет определяются как разница между налогом, полученным в составе выручки от реализации и налогом, уплаченным поставщиком за приобретенные материальные ценности и оказываемые услуги

Отпускная цена предприятия=себестоимость (материальные затраты) + прибыль + НДС

На непроизводственные нужды НДС списывается за счет прибыли по средней ставке

По основным фондам, нематериальным активам НДС списывается на уровне платежа в бюджет в размере 1/6 (равными долями в течение 6–ти месяцев), кроме малых предприятий, которые освобождены от авансовых платежей и платят 1 раз в квартал.

Ставка НДС на данный момент составляет 20%, а для предприятий и организаций торговли и общественного питания – 16,46 %, на товары продовольственного и детского ассортимента – 10%

Платежи в бюджет по НДС устанавливаются

 ежедекадно при средней месячной сумме платежа более 3 млн руб – 5, 15 и 25 числа каждого месяца

 ежемесячно при средней месячной сумме платежа от 1 до 3 млн руб. Платится не позднее 20 числа следующего месяца

 ежеквартально при средней месячной сумме платежа до 1 млн руб. Платится не позднее 20 числа 1–го месяца следующего квартала

По второй категории налогоплательщиков

Объект налогообложения по импортируемым товарам – таможенная стоимость + таможенная пошлина + акциз (если товар подакцизный)

Налог уплачивается в момент таможенного оформления товара.

Освобождаются при ввозе:

 оборудование и материалы, которые ввозятся в виде вкладов в уставные фонды (освобождаются в течение 1 года)

 оборудование, ввозимое для производства медицинских препаратов и медицинской техники

---

 оборудование, передаваемое в форме государственной безвозмездной помощи

 продукция книгопечатания (по перечню)

2.4.4.2. Определение размера налогооблагаемой прибыли

(при исчислении налога на прибыли по ставке 30%).

Налог на прибыль является основной формой изъятия прибыли в бюджет. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль устанавливается законодательными актами РФ.

Налог на прибыль исчисляется и взимается в соответствии с Законом РФ «О налоге на прибыль с предприятий и организаций», принятым в декабре 1991 г.(с последующими изменениями и дополнениями, например значительное изменение было введено с 1.08.98 г.), инструкциями МНС РФ (№65).

Финансовая работа по исчислению налога на прибыль на предприятии состоит из нескольких этапов: определение размера налогооблагаемой прибыли, правильное применение ставок налога и льгот, обеспечение своевременности и полноты расчетов с бюджетом.

Плательщиками налога на прибыль являются предприятия и организации – юридические лица, а также филиалы предприятий, имеющие отдельный баланс и расчетный счет. Созданные на территории РФ предприятия с иностранными инвестициями и международные объединения, осуществляющие предпринимательскую деятельность, также уплачивают налог на прибыль.

Нал = Н х С (4.1),

где Н – налогооблагаемая прибыль;

С – ставка налога на прибыль.

Отдельные виды доходов (прибыли) юридических лиц.

Предприятие, помимо налога на прибыль по основной ставке (30 %) выплачивают налоги со следующих видов доходов:

1.Дивиденды, проценты, полученные по акциям, и государственным ценным бумагам по ставке, доходы от долевого участия 15% (уплачиваются у источника).

2.Доходы предприятий – официальных участников финансового рынка (банков, бирж, страховых компаний, инвестиционных фондов) – 38%.

4. 
   Прокат видео–аудио кассет – 70%.
   
5. 
   Доходы совместных предприятий (от доходов, полученных на территории РФ) 20%, они же уплачивают налог на доходы от фрахта в размере 6%.
   

Корректировка валовой прибыли производится по следующей схеме:

Н = В – Ц – И – Вид – О – Х – Л, (4.2)

где Н – налогооблагаемая прибыль;

В – валовая прибыль;

Ц – доходы, полученные по акциям, и государственным ценным бумагам, принадлежащим предприятию (15 %);

---